关于盈余管理的主流定义有两派：一派认为“盈余管理是在会计准则允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”，此定义侧重于财务报表的处理方法是否在会计准则允许的范围内。另一派认为盈余管理是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”，此定义强调的是盈余管理是否是为了个人私利。盈余管理的手段主要包括存货计价处理、呆坏账的计提方法、资产折旧处理等。

财务造假与盈余管理仅仅是一线之隔，但是财务造假会受到法律的制裁。在不同的假设条件下，造假的驱动因素有所差异：在假设管理层是好的情况下，财务造假有可能是业绩驱动；在假设管理层是坏的条件下，财务造假则有可能是利益驱动。造假方法主要包括虚增资产、虚增收入、虚减费用、玩弄时间概念等。

内部控制的目标有五个方面：（1）合理保证企业经营管理合法合规；（2）保证资产安全；（3）确保财务报告及相关信息真实完整；（4）提高经营效率和效果；（5）促进企业实现发展战略。

内部控制可以从六个循环入手：

（1）企业业务循环，通过控制企业主营业务的各个环节，达到内控的目标；

（2）销售循环，通过销售活动的五道防线控制，达到控制风险的目的；

（3）采购循环，关注采购循环的五道防线：采购前、验收、钱、帐和函证、退货；

（4）资产管理循环，四大防线：账面上的资产不存在（第一道防线）、账面上的资产不能用（第二道防线）、账面上的资产抵押（第三道防线）、账面上的资产损坏（第四道防线）；

（5）资金循环，三大防线：筹资、投资、营运；

（6）担保循环，五大防线：资信调查、授权、担保费用、担保业务责任追究制度和担保合同到期。

（本课程授课教授为汇丰商学院童娜琼教授，助教根据3月20-21课堂整理）

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